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利润和开支的分摊计算

·	日期：2008-5-17 8:42:35

    《安排》生效后，如果内地居民在香港承包工程的作业时间连续六个月或以上，整个工程所得要征利得税；但如果持续作业不超过六个月的话，该项承包工程不会构成在港的常设机构，所得的利润毋须征税。同样地，香港居民在内地承包工程持续作业不超过六个月的话，也会获得同等的待遇。

14.工程作业时间的计算方法

    计算的方法，是由工程开始施工的日期起(包括一切准备活动)，直至作业全部结束及交付使用者的日期为止。如果期间涉及两个年度，应跨年度计算。如果就同一工地或同一工程连续承包两个或以上的项目，应以第一个项目开始至最后一个项目完成的日期计算连续日期，而不能就个别项目分别计算；但如果这些项目是为不同工程在不同地点施工，则可分别计算其连续日期。

15.企业提供劳务

    香港企业如果通过雇员或者雇用的其它人员，在任何12个月中，连续或累计超过6个月在内地为同一项目或相关联的项目提供以下劳务，包括咨询劳务，便会在内地构成常设机构；企业在内地所提供劳务的全部所得，便要征税。
咨询劳务的范围包括：
    (1)对工程建设或企业现有的生产设备或产品技术的改良、选择或协助经营管理的改进等；
    (2)投资项目可行性分析以及设计方案的选择。

16.营业代理人

(1)非独立代理人
    当一个非独立代理人(即在香港企业全面控制和领导下进行活动的代理人)，经常代表该企业在
内地进行活动，并有权签订合约，包括参予细节谈判，商定条文，即使他不是合约的最后签署
人，他会被视为香港企业在内地设有常设机构，按内地税法征税。

(2)独立代理人
    当香港企业透过独立代理人，在内地进行活动，只要该代理人不是全部或几乎全部代表该企业，
该企业便不会被视为在内地设有常设机构。

17.营业利润

    在内地，“利润”是指企业直接从事经营活动所取得的所有利润；在香港，“利润”是指企业的业务根据一般认可会计原则和按税务条例的规定计算的营业利润。

18.投资间接所得

    香港企业在内地所取得的投资间接收入，例如对不动产的所得、租金及资本性财产收益等，是否被界定为营业利润而须在内地缴企业所得税，要视乎该项所得是否通过该企业设在内地的常设机构或固定基地经营业务而取得。换言之，如果该项所得是与设在内地的常设机构或固定基地有实际联系，该所得便属该常设机构的营业利润，须在内地征税。
如果香港企业在内地未设有常设机构，上述在内地所取得的投资间接收入，须按内地税法缴纳预提所得税。

19.海运、空运和陆运

(1)海运
    按《安排》，香港拥有对香港航运企业的航运业务收入的征税权；因此，该企业在内地装运的有
关收入，在内地可获豁免所得税和营业税。根据《税务条例》(第112章)第23B条的规定，在
计算香港航运企业源自香港的航运利润时，以香港注册船舶在香港水域内装运上船或进行拖船出
海所收取的款项，不用征收利得税。同时，香港航运企业以船舶航行于香港水域与内河贸易水域
之间所收取的船费的一半亦毋须征税。

《安排》生效后，上述收入仍然可获豁免在港征税。

(2)空运
    按《安排》，香港拥有对香港空运企业的航空运输业务收入的征税权；因此，香港企业在内地装
运的有关运载和租机收入，在内地可获得豁免所得税和营业税。但根据《税务条例》(第112章)
第23C(2A)条的规定，该有关收入亦须包括在「有关款项」内计算利润，在香港征收利得税。

(3)陆运
    按《安排》，香港陆运企业在两地之间进行国际及跨境陆路运输业务，只须在香港征税；在内地
可获豁免和所得税营业税。

    内地和香港两地的跨境陆路运输多以合作企业形式运作。即港方负责出车、出资，内地负责办

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