【境外税收】法国税制介绍

一、税制概况

法国税收制度以方便企业投资、区域发展和国际发展为宗旨,同时通过对不同利益集团区别对待,充分体现法国税收制度公平性。 法国税收制度十分完备,是西方国家税收体制的典型代表。1959年税制改革前,法国采取属地税制,而后改成综合所得税制。法国政府基于一系列原则设立、运转和改革税收制度。其基本原则包括:法制原则、公立原则、平等原则、富者多交、贫者少交的原则。 

二、主要税种

从大类而言,法国税种可归为四个大类,即收入所得税、消费税、资本税及地方税。

(一)收入所得税

收入所得税的概念是指对工作、投资、经营等各类职业、经济活动所带来的收入进行征税。

1、公司税

这是对法人征收的收入所得税。凡是在法国进行经营活动的股份有限公司、责任有限公司,不管其经营活动属何种类型,是本国公司还是外国公司,均须征收公司税。公司税是对公司的净利润进行征税。这一净利润是根据会计对公司年度营业成果进行核算而作出资产负债表来显示的。在税法与会计法中,对净利润的计算、折旧、成本、开支、库存等均有明确规定,故在净利润定义上不可能出现混淆。

目前对公司净利润的征税税率为36.6%。对未有盈利,或是亏损的企业,则只须交规定的基本税类即可。

此外,税务部门还根据企业具体情况对其实行不同的税率或减免税:
(1)如果是新创公司,则前两年公司税免交,第三年交5%,第四年交50%,第五年交75%,第六年才全交。
(2)公司资产的长期升值部分,则只按18%的公司税率交税。
(3)如是非盈利性的地方集体民事公司经营房地产或动产,按10%至20%的低税率交税。
(4)中小企业用于再投资的利润,左翼政府规定20万法郎以内只按20.9%税率征税。

2、个人所得税

这是一种对自然人即个人征收的税。

个人所得税是对所有有收入的个人征收的税,其原则是根据收入不同而采用高额累进制:即依据人们收入数目而划分不同的征税档次。同时,又根据每个人不同的情况而扣除家庭、职业等开支,来计算有孩子的家庭征税参数。

以下三类人须交个人所得税:
(1)凡是家庭、主要居住地点在法国的人,即在法国连续居住6个月(即183天)的人;
(2)凡是在法国进行主要职业活动的人;
(3)凡是在法国有主要经济利益者。

因此,凡是符合上述三个条件之一者,不论其国籍是否为法国籍,均须就其所有收入(不管是在法国的收入还是在外国的收入)申报纳税。

凡是不属上述三类的人,即不在法国常住者,则须就其在法国所获收入交税。

从1998年起根据新税务法案,其征税税率为:
(1)凡年收入在25,890法郎以下者,不用纳税。
(2)年收入在25,890法郎至50,930法郎者,按10.5%的税率纳税。
(3)年收入在50,930法郎至89,650法郎者,按24%的税率纳税。
(4)年收入在89,650法郎至145,160法郎者,按33%的税率纳税。
(5)年收入在145,160法郎至236,190法郎者,按43%的税率纳税。
(6)年收入在236,190法郎至291,270法郎者,按48%的税率纳税。
(7)年收入超过291,270法郎者,按54%的税率纳税。

上述标准均为单身者的纳税标准。法国个人收入所得税是按家庭来征收的,如一个纳税户有夫妇两人,则两人合填报税单,以两人总收入除二来进行计算,标准同上。如有小孩须负担,两人总收入中则应减去小孩份额(一个小孩算半个份额)来计算。

因此上述标准只是一个参照标准。还有许多可以享受减免税的项目:如在工资收入中一般先扣除10%、再扣除20%作为工作的支出而享受减税,购买房子贷款的 利息可减税,消费贷款利息在一定时期内可减税,装修、改善旧房设施可减税,抚养老人、向慈善机构捐款、投资人寿保险、投资出租房产业等也可减税。故在事实上,申报的须纳税收入是在享受各种减免后才按上述税率纳税。

2002年,右翼政府重新执政,为履行其竞选时的承诺,今年的个人所得税将减少5%,在本届政府任内,减税30%。

以上我们介绍的是收入所得税状况,不管是公司所得税还是个人所得税,它们都是建立在对收入的直接征税上,因此是直接税。

(二)消费税

消费税是人们在消费时向国家支付的税。这种税包容在商品价格内,由商人向国家交纳,因此是间接税。

消费税分以下三类:

1、增值税

这是法国最主要的消费税,也是国家财政收入中比重最大的税收。增值税是指在商业流通领域中,对各种商业交易按特定比例征收的税。这种商业交易可以是实物的(如商品交易),也可以是非实物的(如各种服务)。

增值税税率分为两种:
(1)基本食品、书籍、乡村旅馆、戏剧、音乐会、药品等,税率为5.5%。
(2)其它商品及服务,税率为19.6%。

2、酒精、饮料、烟酒税

这种税是根据不同项目、不同出售方式按不同税率来征收。如烟草税税率高达75.99%,且还不断上调。酒精饮料在交纳了20.6%的增值税外,还要增交15%至20%的税。此外,出售酒精饮料者还须交流通税,数额不等。

3、燃料税

法国是欧洲对燃料征税最重的国家,税负比率高达80%多。虽然法国汽油不含税价全欧最低,但因税最重,故销售价格很高。

(三)资本税

资本税包括各项与资本、家产有关的税,如房产转移税、财产继承税、巨富税等。

1、注册、登记税

凡是在官方的注册、登记行为都须向政府纳税:如汽车注册、印花税、公司成立的注册、结婚合同的订立、预售或预购合同的登记、居留证的发放、申请专利、借款合同等,由税务局公布各种标准。民事、刑事所有契约行为,一般都须向政府缴纳登记税,税率不等,由税务局公布各种标准。

2、财产转移税

财产转移税是指在动产、不动产交易、买卖、赠与、继承等转移行为中国家征收的税,其税率差异很大。例如,旧房买卖的转移税为9%左右,遗产继承的税从5%至60%。这些行为均须公证人公证,除上述转移税外,还要加上公证人公证服务费的增值税。

3、财产升值税

凡是动产(如债券、股票)与不动产(如房地产)的升值也均须纳税。这与收入税不同:如债券、股票的分红,应算作收入来纳税,但其升值按本税征收。目前动产升值税税率在15%左右。不动产升值税税率,如果在两年内实现的短期升值,则将升值归入收入总额内按收入所得税计算;如是两年以上实现的长期升值,则扣除每年5%升值(减税折扣与货币升值因素)后按收入总额进行“参数计算”征税。不管是动产还是不动产,均是在升值实现后才纳税:即是在买进和售出这一行动结 束、当事人获得升值后才纳税。

4、巨富税

这是对拥有一定数额财富者才征收的税务,又叫团结互助税。这一税种设於1982年。巨富税规定在个人拥有动产、不动产总额超出一定限额时,须纳巨富税,现时这一限额定为461万法郎,税率从0.55%到1.65%,也按高额累进方式征税,即财富越多,征税也越多。

(四)地方税

在法国,向中央交的税负远远重于向地方交的税负。地方性的税务收入只占税收总额的20%上下。地方性税收的受惠者是大区、省、市镇三级地方政府。地方税分为以下几种:

1、建筑地产税

这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征收的税。根据出租价值计算税率,各地标准不一。

2、非建筑地产税

这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税,税率也各地不一。

3、居住税

这是对居民按年度征收的税,不论是房东还是房客,均须交纳。税率根据出租价值、居住者居住面积、收入情况等综合计算,各地差异也很大。

4、职业税

职业税是地方对所有从事非工资性职业活动的法人或自然人征收的税。企业是提供这一税的主要源泉。税率亦按各地出租价值再结合各行业参数等因素进行计算,一年交一次。

5、扫路税与垃圾清除税

这两种税也是按年度征收的税,由房主或房客交纳。

三、中国企业在法投资应注意的税务问题和税收优惠

(一)中国企业在法投资应注意的税务问题

1984年5月中国与法国政府签订《避免双重征税和防止偷漏税协定》,该协定白1986年1月1日起执行。

(二)税收优惠

公司在财政年度年底同时满足下列六项条件,就能享受法国国家提供的财政和社会事务方面的优惠政策。这些优惠政策从2004年1月1日起至2013年12月31日有效。条件:

(1)必须是中小企业(雇佣人数少于250人,营业额低于4000万欧元或资产负债表合计低于4300万欧元);
(2)成立时间不足8年
(3)研发经费至少占总支出15%
(4)至少50%股权 -由个人持续拥有 -或由个人股权不少于50%的中小型企业持续拥有或由机构投资者、官方投资公司、或风险投资公司持续拥有
(5)公司的设立与其他企业兼并、重组无关,也不属于其他公司现有商业活动外延
(6)按法国规定应缴纳公司税注:这些条件适用于法国子公司

免税条款:

-免除公司头三个盈利财政年度100%公司税;
-头三个盈利的财政年度之后,免除之后连续两年50%公司税;
-免除公司年度包干税;
-以地方政府特别决定免为前提免除地方税如:房产土地税、地方商业税等;
-有条件地免除新建创新型企业股权转让盈利所得税。

(注:新建创新型企业从第一年起(不用等到3年之后)就可享受的研发免税额度的现金偿付。关于研发免税额度的计算方法,请参考该免税规定的具体说明。)

年度包干税是对公司税的补充,所有应交纳公司税的公司均应交纳该税,它依据公司所完成的年度营业额计算。

自然人所持有的股份或股票的转让增值,根据出让人的选择可以免除所得税,条件是其份额不超过公司表决权以及分红权的25%,且所转让的股份已至少持有三年。在该免税制度期满后5年内进行的股份转让,也在相同条件下享有同样的免税政策。需要指出,股份转让增值的税率为27%。每三年的财政优惠总额不超过10万欧元。自2007年1月1日开始,微量补贴的上限变更为20万欧元。

社会事务免责条款:免征雇主关于直接参与研发活动的雇员社会福利支出,如研究员,技术员,研发项目经理,负责前期竞争试验的人员等协议成立时间不长的创新型企业可向税务管理部门咨询以确认自己是否享有免税资格。税务管理部门四个月之内必复。

(注:免税规定适用期正是8年(从公司创立之日起算)。年度包干税一直可以免除。)
最后更新时间:2016-01-29 阅读:

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