香港以及内地避免双重征税协议国家或地区名单

企业税务居民和个人税务居民身份与该企业注册地以及该自然人的国籍没有必然的联系。一旦确认了企业或者个人的税务居民身份就必须向所属国家或者地区缴税,而企业注册地与税务居民不统一的时候可以通过避免双重征税协议来解决。
 
(图源:pexels)
 
香港
 
已签订的全面性避免双重课税的协定
国家 / 地区 签订协议日期 税务条例第49条
双重课税令日期
生效日期 自下列日期或
年度起具有效力
税务条例
附属法例
奥地利 25.05.2010 28.09.2010 01.01.2011 2012/2013
课税年度
BO
奥地利
(议定书)
25.06.2012 23.04.2013 03.07.2013 03.07.2013 CE
白俄罗斯 16.01.2017 27.06.2017 30.11.2017 2018/2019
课税年度
CY
比利时 10.12.2003 03.02.2004 07.10.2004 2004/2005
课税年度
AJ
文莱 20.03.2010 22.06.2010 19.12.2010 2011/2012
课税年度
BK
柬埔寨 26.06.2019 17.09.2019 27.12.2019 2020/2021
课税年度
DG
加拿大 11.11.2012 23.04.2013 29.10.2013 2014/2015
课税年度
CF
捷克 06.06.2011 08.11.2011 24.01.2012 2013/2014
课税年度
BY
 爱沙尼亚 25.09.2019 08.10.2019 18.12.2019 2020/2021
课税年度
DI
芬兰 24.05.2018 04.09.2018 30.12.2018 2019/2020
课税年度
DE
法国
(见注1)
21.10.2010 03.05.2011 01.12.2011 2012/2013
课税年度
BT
格鲁吉亚 05.10.2020 20.10.2020 01.07.2021 2022/2023
课税年度
DN
根西岛 22.04.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CH
匈牙利 12.05.2010 28.09.2010 23.02.2011 2012/2013
课税年度
BN
印度 19.03.2018 04.09.2018 30.11.2018 2019/2020
课税年度
DD
印度尼西亚 23.03.2010 22.06.2010 28.03.2012 2013/2014
课税年度
BM
爱尔兰
(见注2)
22.06.2010 28.09.2010 10.02.2011 2012/2013
课税年度
BQ
意大利 14.01.2013 24.09.2013 10.08.2015 2016/2017
课税年度
CI
日本
(见注3)
09.11.2010 12.04.2011 14.08.2011 2012/2013
课税年度
BS
日本
(互换照会)
(见注4)
10.12.2014 12.05.2015 06.07.2015 2016/2017
课税年度
BS
泽西岛 22.02.2012 23.04.2013 03.07.2013 2014/2015
课税年度
CG
韩国 08.07.2014 30.09.2014 27.09.2016 2017/2018
课税年度
CL
科威特 13.05.2010 17.04.2012 24.07.2013 2014/2015
课税年度
BZ
拉脱维亚 13.04.2016 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CX
列支敦士登 12.08.2010 03.05.2011 08.07.2011 2012/2013
课税年度
BU
卢森堡 02.11.2007 22.01.2008 20.01.2009 2008/2009
课税年度
BA
卢森堡
(议定书)
11.11.2010 03.05.2011 17.08.2011 2012/2013
课税年度
BA
澳门特别行政区  25.11.2019  12.05.2020 18.08.2020  2021/2022
课税年度
DK
中国内地
(见注5)
11.02.1998 24.02.1998 10.04.1998 1998/1999
课税年度
S
中国内地 21.08.2006 17.10.2006 08.12.2006 2007/2008
课税年度
AY
中国内地
(第二议定书)
30.01.2008 15.04.2008 11.06.2008 11.06.2008 BB
中国内地
(第三议定书)
27.05.2010 28.09.2010 20.12.2010 20.12.2010 BR
中国内地
(第四议定书)
01.04.2015 22.09.2015 29.12.2015 29.12.2015 CU
中国内地
(第五议定书)
19.07.2019  17.09.2019 06.12.2019 2020/2021
课税年度
DH
马来西亚 25.04.2012 09.10.2012 28.12.2012 2013/2014
课税年度
CC
马耳他 08.11.2011 17.04.2012 18.07.2012 2013/2014
课税年度
CB
墨西哥 18.06.2012 09.10.2012 07.03.2013 2014/2015
课税年度
CD
荷兰
(见注6)
22.03.2010 22.06.2010 24.10.2011 2012/2013
课税年度
BL
新西兰 01.12.2010 03.05.2011 09.11.2011 2012/2013
课税年度
BV
新西兰
(第二议定书)
28.06.2017 03.10.2017 09.08.2018 09.08.2018 BV
巴基斯坦 17.02.2017 27.06.2017 24.11.2017 2018/2019
课税年度
CZ
葡萄牙 22.03.2011 08.11.2011 03.06.2012 2013/2014
课税年度
BW
卡塔尔  13.05.2013 24.09.2013 05.12.2013 2014/2015
课税年度
CJ
罗马尼亚 18.11.2015 26.04.2016 21.11.2016 01.01.2017或
之后取得的收入
CV
俄罗斯 18.01.2016 26.04.2016 29.07.2016 2017/2018
课税年度
CW
沙特阿拉伯 24.08.2017 08.05.2018 01.09.2018 2019/2020
课税年度
DB
塞尔维亚 27.08.2020 20.10.2020 30.12.2020 2021/2022
课税年度
DM
南非 16.10.2014 12.05.2015 20.10.2015 2016/2017
课税年度
CM
西班牙 01.04.2011 08.11.2011 13.04.2012 2013/2014
课税年度
BX
瑞士
(见注7)
04.10.2011 17.04.2012 15.10.2012 2013/2014
课税年度
CA
泰国
(见注8)
07.09.2005 18.10.2005 07.12.2005 2006/2007
课税年度
AX
阿拉伯
联合酋长国
11.12.2014 12.05.2015 10.12.2015 2016/2017
课税年度
CN
英国 21.06.2010 28.09.2010 20.12.2010 2011/2012
课税年度
BP
越南 16.12.2008 21.04.2009 12.08.2009 2010/2011
课税年度
BE
越南
(议定书)
13.01.2014 30.09.2014 08.01.2015 2016/2017
课税年度
BE
 
注1.法国自2018年1月1日起以房地产财富税(l’impôt sur la fortune immobilière)取代性质相同的财富税(l’impôt de solidarité sur la fortune)。根据有关协议第二条第4款,该协议自2018年1月1日起亦适用于房地产财富税。
 
2.爱尔兰自2011年1月1日起就总收入征收一新税项即Universal Social Charge。根据有关协议第二条第4款,该协议亦适用于上述税项。
 
3.(i)请按这里浏览日本于2012年3月31日致香港特别行政区有关协议第十一条的函与香港特别行政区于2012年3月31日的回函(只有英文版)。 
 
(ii)根据有关协议第二条第4款,该协议亦适用于就日本而言"the special income tax for reconstruction"及"the special corporation tax for reconstruction"。
 
4.日本于2014年12月10日致香港特别行政区有关扩阔协议的数据交换安排下所涵盖的税项种类范围的函与香港特别行政区于2014年12月10日的回函(只有英文版) 载于第112BS章附表2。
 
5.在2006年8月21日签订的内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排对相关税种开始适用之日,于1998年签订的安排停止有效。 
 
内地
 
我国签订的避免双重征税协定一览表
序号
Serial No.
国家或地区
Jurisdiction
签署日期
Signed on
生效日期
Effective from
执行日期
Applicable since
1 日本
JAPAN
1983.9.6 1984.6.26 1985.1.1
2 美国
U.S.A.
1984.4.30 1986.11.21 1987.1.1
3 法国
FRANCE
1984.5.30 1985.2.21 1986.1.1
法国
FRANCE
2013.11.26 2014.12.28 2015.1.1
4 英国
U.K.
1984.7.26 1984.12.23 1985.1.1
英国
U.K.
2011.6.27 2013.12.13 中(China):2014.1.1
英(UK):所得税和财产收益税
(Income Tax and Capital Gains
Tax):2014.4.6;
公司税(Corporation Tax):2014.4.1
5 比利时
BELGIUM
1985.4.18 1987.9.11 1988.1.1
比利时
BELGIUM
2009.10.7 2013.12.29 2014.1.1
6 ①德国
GERMANY
1985.6.10 1986.5.14 1985.1.1/7.1
德国
GERMANY
2014.3.28 2016.4.6 2017.1.1
7 马来西亚
MALAYSIA
1985.11.23 1986.9.14 1987.1.1
8 挪威
NORWAY
1986.2.25 1986.12.21 1987.1.1
9 丹麦
DENMARK
1986.3.26 1986.10.22 1987.1.1
丹麦
DENMARK
2012.6.16 2012.12.27 2013.1.1
10 新加坡
SINGAPORE
1986.4.18 1986.12.11 1987.1.1
新加坡
SINGAPORE
2007.7.11 2007.9.18 2008.1.1
11 加拿大
CANADA
1986.5.12 1986.12.29 1987.1.1
12 芬兰
FINLAND
1986.5.12 1987.12.18 1988.1.1
芬兰
FINLAND
2010.5.25 2010.11.25 2011.1.1
13 瑞典
SWEDEN
1986.5.16 1987.1.3 1987.1.1
14 新西兰
NEW ZEALAND
1986.9.16 1986.12.17 1987.1.1
新西兰
NEW ZEALAND
2019.4.1 2019.12.27 2020.1.1
15 泰国
THAILAND
1986.10.27 1986.12.29 1987.1.1
16 意大利
ITALY
1986.10.31 1989.11.14 1990.1.1
意大利
ITALY
2019.3.23 (尚未生效)  
17 荷兰
THE NETHERLANDS
1987.5.13 1988.3.5 1989.1.1
荷兰
THE NETHERLANDS
2013.5.31 2014.8.31 2015.1.1
18 ②捷克斯洛伐克(适用于斯洛伐克)
CZECHOSLOVAKIA
1987.6.11 1987.12.23 1988.1.1
19 波兰
POLAND
1988.6.7 1989.1.7 1990.1.1
20 澳大利亚
AUSTRALIA
1988.11.17 1990.12.28 1991.1.1
21 ③南斯拉夫 (适用于波斯尼亚和黑塞哥维那) YUGOSLAVIA(BOSNIA AND HERZEGOVINA) 1988.12.2 1989.12.16 1990.1.1
22 保加利亚
BULGARIA
1989.11.6 1990.5.25 1991.1.1
23 巴基斯坦
PAKISTAN
1989.11.15 1989.12.27 1989.1.1/7.1
24 科威特
KUWAIT
1989.12.25 1990.7.20 1989.1.1
25 瑞士
SWITZERLAND
1990.7.6 1991.9.27 1990.1.1
瑞士
SWITZERLAND
2013.9.25 2014.11.15 2015.1.1
26 塞浦路斯
CYPRUS
1990.10.25 1991.10.5 1992.1.1
27 西班牙
SPAIN
1990.11.22 1992.5.20 1993.1.1
西班牙
SPAIN
2018.11.28 2021.5.2 非源泉扣缴税收 2022.1.1;
其他税收 2021.5.2
28 罗马尼亚
ROMANIA
1991.1.16 1992.3.5 1993.1.1
罗马尼亚
ROMANIA
2016.7.4 2017.6.17 2018.1.1
29 奥地利
AUSTRIA
1991.4.10 1992.11.1 1993.1.1
30 巴西
BRAZIL
1991.8.5 1993.1.6 1994.1.1
31 蒙古
MONGOLIA
1991.8.26 1992.6.23 1993.1.1
32 匈牙利
HUNGARY
1992.6.17 1994.12.31 1995.1.1
33 马耳他
MALTA
1993.2.2 1994.3.20 1995.1.1
马耳他
MALTA
2010.10.18 2011.8.25 2012.1.1
34 阿联酋
UNITED ARAB EMIRATES
1993.7.1 1994.7.14 1995.1.1
35 卢森堡
LUXEMBOURG
1994.3.12 1995.7.28 1996.1.1
36 韩国
KOREA
1994.3.28 1994.9.27 1995.1.1
37 俄罗斯
RUSSIA
1994.5.27 1997.4.10 1998.1.1
俄罗斯
RUSSIA
2014.10.13 2016.4.9 2017.1.1
38 巴新
PAPUA NEW GUINEA
1994.7.14 1995.8.16 1996.1.1
39 印度
INDIA
1994.7.18 1994.11.19 1995.1.1
40 毛里求斯
MAURITIUS
1994.8.1 1995.5.4 1996.1.1
41 克罗地亚
CROATIA
1995.1.9 2001.5.18 2002.1.1
42 白俄罗斯
BELARUS
1995.1.17 1996.10.3 1997.1.1
43 斯洛文尼亚
SLOVENIA
1995.2.13 1995.12.27 1996.1.1
44 以色列
ISRAEL
1995.4.8 1995.12.22 1996.1.1
45 越南
VIET NAM
1995.5.17 1996.10.18 1997.1.1
46 土耳其
TURKEY
1995.5.23 1997.1.20 1998.1.1
47 乌克兰
UKRAINE
1995.12.4 1996.10.18 中(China): 1997.1.1
乌(Ukraine): 股利特个人(Dividend,Interest,
Royalties and
Individual Income Tax):1996.12.17;
企业所得税(corporate IncomeTax):1997.1.1
48 亚美尼亚
ARMENIA
1996.5.5 1996.11.28 1997.1.1
49 牙买加
JAMAICA
1996.6.3 1997.3.15 1998.1.1
50 冰岛
ICELAND
1996.6.3 1997.2.5 1998.1.1
51 立陶宛
LITHUANIA
1996.6.3 1996.10.18 1997.1.1
52 拉脱维亚
LATVIA
1996.6.7 1997.1.27 1998.1.1
53 乌兹别克斯坦
UZBEKISTAN
1996.7.3 1996.7.3 1997.1.1
54 孟加拉国
BANGLADESH
1996.9.12 1997.4.10 中(China)98.1.1
孟(Bangladesh)98.7.1
55 ④南斯拉夫联盟(适用于塞尔维亚和黑山) YUGOSLAVIA(SERBIA AND MONTENEGRO) 1997.3.21 1998.1.1 1998.1.1
56 苏丹
SUDAN
1997.5.30 1999.2.9 2000.1.1
57 马其顿
MACEDONIA
1997.6.9 1997.11.29 1998.1.1
58 埃及
EGYPT
1997.8.13 1999.3.24 2000.1.1
59 葡萄牙
PORTUGAL
1998.4.21 2000.6.7 2001.1.1
60 爱沙尼亚
ESTONIA
1998.5.12 1999.1.8 2000.1.1
61 老挝
LAOS
1999.1.25 1999.6.22 2000.1.1
62 塞舌尔
SEYCHELLES
1999.8.26 1999.12.17 2000.1.1
63 菲律宾THE PHILIPPINES 1999.11.18 2001.3.23 2002.1.1
64 爱尔兰
IRELAND
2000.4.19 2000.12.29 中(China)2001.1.1
爱(Ireland)2001.4.6
65 南非
SOUTH AFRICA
2000.4.25 2001.1.7 2002.1.1
66 巴巴多斯
BARBADOS
2000.5.15 2000.10.27 2001.1.1
67 摩尔多瓦
MOLDOVA
2000.6.7 2001.5.26 2002.1.1
68 卡塔尔国
KATAR
2001.4.2 2008.10.21 2009.1.1
69 古巴
CUBA
2001.4.13 2003.10.17 2004.1.1
70 委内瑞拉
VENEZUELA
2001.4.17 2004.12.23 2005.1.1
71 尼泊尔
NEPAL
2001.5.14 2010.12.31 2011.1.1
72 哈萨克斯坦
KAZAKHSTAN
2001.9.12 2003.7.27 2004.1.1
73 印度尼西亚
INDONESIA
2001.11.7 2003.8.25 2004.1.1
74 阿曼
OMAN
2002.3.25 2002.7.20 2003.1.1
75 尼日利亚
NIGERIA
2002.4.15 2009.3.21 2010.1.1
76 突尼斯
TUNIS
2002.4.16 2003.9.23 2004.1.1
77 伊朗
IRAN
2002.4.20 2003.8.14 2004.1.1
78 巴林
BAHRAIN
2002.5.16 2002.8.8 2003.1.1
79 希腊
GREECE
2002.6.3 2005.11.1 2006.1.1
80 吉尔吉斯
KYRGYZSTAN
2002.6.24 2003.3.29 2004.1.1
81 摩洛哥
MOROCCO
2002.8.27 2006.8.16 2007.1.1
82 斯里兰卡
SRILANKA
2003.8.11 2005.5.22 2006.1.1
83 特立尼达和多巴哥
TRINIDAD AND TOBAGO
2003.9.18 2005.5.22 针对不同所得项目分别于
2005.6.1和2006.1.1起执行
84 阿尔巴尼亚
ALBANIA
2004.9.13 2005.7.28 2006.1.1
85 文莱
BRUNEI
2004.9.21 2006.12.29 2007.1.1
86 阿塞拜疆
AZERBAIJAN
2005.3.17 2005.8.17 2006.1.1
87 格鲁吉亚
GEORGIA
2005.6.22 2005.11.10 2006.1.1
88 墨西哥
MEXICO
2005.9.12 2006.3.1 2007.1.1
89 沙特阿拉伯
SAUDI ARABIA
2006.1.23 2006.9.1 2007.1.1
90 阿尔及利亚
ALGERIA
2006.11.6 2007.7.27 2008.1.1
91 塔吉克斯坦
Tajikistan
2008.8.27 2009.3.28 2010.1.1
92 埃塞俄比亚
ETHIOPIA
2009.5.14 2012.12.25 2013.1.1
93 土库曼斯坦
TURKMENISTAN
2009.12.13 2010.5.30 2011.1.1
94 捷克
CZECH
2009.8.28 2011.5.4 2012.1.1
95 赞比亚
ZAMBIA
2010.7.26 2011.6.30 2012.1.1
96 叙利亚
SYRIA
2010.10.31 2011.9.1 2012.1.1
97 乌干达
UGANDA
2012.1.11 (尚未生效)  
98 博茨瓦纳
BOTSWANA
2012.4.11 2018.9.19 中(China)2019.1.1
博(Botswana)源泉扣缴税种,2018.10.19;其他税种,2019.7.1
99 厄瓜多尔
ECUADOR
2013.1.21 2014.3.6 2015.1.1
100 智利
CHILE
2015.5.25 2016.8.8 2017.1.1
101 津巴布韦
ZIMBABWE
2015.12.1 2016.9.29 2017.1.1
102 柬埔寨
CAMBODIA
2016.10.13 2018.1.26 2019.1.1
103 肯尼亚
KENYA
2017.9.21 (尚未生效)  
104 加蓬
GABON
2018.9.1 (尚未生效)  
105 刚果(布)
THE REPUBLIC OF CONGO
2018.9.5 (尚未生效)  
106 安哥拉
ANGOLA
2018.10.9 (尚未生效)  
107 阿根廷
ARGENTINA
2018.12.2 (尚未生效)  
 
 
内地与港澳签订的避免双重征税安排一览表
序号
Serial No.
地区
Region
签署日期
Signed on
生效日期
Effective from
执行日期
Applicable since
1 香港特别行政区
HKSAR
2006.8.21 2006.12.8 内地 (Mainland): 2007.1.1
香港 (HKSAR):2007.4.1
2 澳门特别行政区
MCSAR
2003.12.27 2003.12.30 2004.1.1
 
 
大陆与台湾签订的避免双重征税协议
序号
Serial No.
地区
Region
签署日期
Signed on
生效日期
Effective from
执行日期
Applicable since
1 台湾
Taiwan
2015.8.25 (尚未生效)  
 
 
注:
(1)截至2020年4月底,我国已对外正式签署107个避免双重征税协定,其中101个协定已生效,和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排,与台湾签署了税收协议。
 
(2)①中国政府于1985年6月10日、1987年6月8日先后与德意志联邦共和国、德意志民主共和国政府签订避免对所得和财产双重征税协定、避免对所得双重征税和防止偷漏税协定。1990年10月3日,德意志联邦共和国与德意志民主共和国统一为德意志联邦共和国,中国政府1985年6月10日与德意志联邦共和国政府签订的避免对所得和财产双重征税协定继续适用于中国和统一以后的德意志联邦共和国。
 
②中国政府于1987年6月11日与捷克斯洛伐克社会主义共和国政府签订避免对所得双重征税和防止偷漏税协定。1990年,捷克斯洛伐克社会主义共和国先后改国名为捷克斯洛伐克联邦共和国、捷克和斯洛伐克联邦共和国,上述协定继续适用。1993年1月1日,捷克和斯洛伐克联邦共和国分解为捷克共和国和斯洛伐克共和国,上述协定继续适用于中国和上述两国。2009年8月28日,中国政府与捷克共和国政府签订避免对所得双重征税和防止偷漏税协定,该协定适用于捷克共和国。
 
③中国政府于1988年12月2日与南斯拉夫社会主义联邦共和国议会联邦执行委员会(南斯拉夫政府)签订避免对所得和财产双重征税协定,后来南斯拉夫解体,据外交部告,该协定由解体后的各国继承,后来中国政府陆续与解体后的各国政府签订避免对所得和财产双重征税协定,仅有波斯尼亚和黑塞哥维那政府未单独签订,上述协定继续适用于中国和波斯尼亚和黑塞哥维那。
 
④中国政府于1997年3月21日与南斯拉夫联盟共和国联盟政府(南斯拉夫联盟政府)签订避免对所得和财产双重征税协定。2003年2月4日,南斯拉夫联盟共和国改国名为塞尔维亚和黑山共和国,上述协定继续适用。2006年6月3日,塞尔维亚和黑山共和国分解为塞尔维亚共和国和黑山共和国,上述协定继续适用于中国和上述两国。
 
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最后更新时间:2022-01-21 阅读:85次

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