美国税税念

税收是任何国家的经济运作的重要组成部分。

 

在美国，民众除了要交联邦税以外，还要交州税，50个州及首都哥伦比亚特区都有自己的税收项目，比较重要的税种包括所得税、财产税以及销售税——美国各州和地方政府的税收政策在很大程度上决定了当地经济和社会状况的发展。

 

州企业所得税和个人所得税

 

 

（图源：tax foundation）

 

美国的所得税（Income tax）包括公司所得税（Corporate income tax）及个人所得税（Individual income tax）两大部分，这里主要谈个人所得税。

 

个人所得税有狭义及广义之别，狭义的仅指工资（Wage）以及个体经营者的收入（Income）。广义的除了工资外，还包括存款利息（Interest）及资本利得（Capital gain，即股息、各种投资盈利等）。

 

对于普通民众来说，收入的主要来源是工资或个体营收，他们也是纳税的主体；而对富裕阶层来说，投资盈利、股息及存款利息则是收入的重要来源。

 

个人所得税是各州政府主要收入来源之一。根据税务基金会（Tax Foundation）的统计，个人所得税是各州政府主要收入来源之一，平均占州政府收入的四成。

 

全美50个州及首都特区中，个人所得税税率排名第一的是加州，根据收入的不同，税率从1%到13.3%。夏威夷紧随其后，税率从1.4%到11%。

 

需要指出的是，在50州中有7个州是完全没有个人所得税的，这7个州是怀俄明州、德克萨斯州、田纳西州、南达科他州、内华达州、佛罗里达州以及阿拉斯加州。

 

华盛顿州虽然有个人所得税，但只对资本利得课税；新罕布什尔州也有个人所得税，但只对利息和股息课税，因此这两个州的个人所得税总体税率很低。

 

在50个州中，有11个州使用单一税率制，意味着无论收入多少，每个人都支付同一税率，这11个州是亚利桑那、科罗拉多、爱达荷、伊利诺斯、印第安纳、肯塔基、密歇根、密西西比、北卡罗莱纳、宾夕法尼亚以及犹他州。

 

其它州则使用累进收入税率制，即根据收入的多少来对应不同的税率。以个人所得税税率最高的加州为例，加州采取累进收入税率制，2023年其税率共分10个等级。

 

医疗保险税

 

对于雇员，医疗保险税（Medicare tax）是根据收入的百分比征收的，目前税率为1.45%。此外，雇主还要为每名员工支付相同金额的医疗保险税，这意味着医疗保险税的总税率为2.9%。

 

对于高收入雇员和自雇人士，他们可能还需要支付额外的医疗保险税。高收入个人需要支付额外的0.9%税率，自雇人士需要支付2.9%的税率。

 

值得注意的是，这些税款只适用于个人所得税，而不适用于其他税种。

 

财产税和销售税

 

（图源：tax foundation）

 

财产税（Property tax）

 

财产税分为两个部分，一是房地产税（Real property tax），二是个人财产税（Personal property tax），主要指汽车、房车、游艇等。

 

全美50个州及首都哥伦比亚特区均有房地产税，37个州有个人财产税。需要特别指出的是财产税与所得税及销售税不同，并非由州政府而是由地方的县、市及学区负责征收，是地方政府财政的主要收入来源，举凡各地的公共治安、教育、交通、公园、公共工程、环境保护以及文化等开支均靠房地产税支撑。

 

城市学会（Urban Institute）根据人口普查局的统计指出，地方政府收入平均47%来自财产税，其中康涅狄格州、缅因州、马萨诸塞州、新罕布什尔州、新泽西州和罗德岛州地方政府2019 年征收的财产税占收入的四分之三以上，说明这些州中各级地方政府对财产税的依赖十分严重；

 

相比之下，阿拉巴马州的地方政府收入中财产税只占 21%，是所有州中比例最低的。

 

前面提到全美50个州及首都华盛顿特区均有房地产税，此外37个州有个人财产税，与此同时23个州及首都华盛顿特区则没有个人所得税，这23个州是：阿拉斯加、特拉华、佛罗里达、佐治亚、夏威夷、爱达荷、伊利诺伊、马里兰、新泽西、新墨西哥、纽约、北达科他、俄亥俄、俄克拉荷马、俄勒冈、宾夕法尼亚、南达科他、田纳西、德克萨斯、犹他、佛蒙特、威斯康星以及华盛顿州。

 

美国有许多州在征收财产税时会针对老年人制定免税规定，比如费尔法克斯郡规定65岁以上老人根据收入的多少得到相应的免除额。2023年免税规定为：同一屋檐下所有人的收入总和不超过6万美元可以获得100% 的财产税减免，年收入在60001美元至7万美元之间获得75%的减免，70001美元至 8万美元之间获得50%的减免，80001美元至9万美元获得25%减免，9万美元以上没有减免。

 

此外阿拉巴马、阿拉斯加、佛罗里达、佐治亚、夏威夷、密西西比、新罕布什尔、纽约、南卡罗来纳、南达科他、德克萨斯以及华盛顿州规定65岁以上者无论收入多少全部不用交纳财产税。

 

销售税一般由州政府征收，但一些州政府也允许本州内的各个地方政府在州销售税外再征收地方销售税。目前全美只有俄勒冈、新罕布什尔、蒙大拿和特拉华4个州没有销售税，这4个州也被称为“消费者天堂”。阿拉斯加免州消费税，但部分地区收取地方消费税。

 

税务基金会（Tax Foundation）根据州和地方销售税组合数据，将2021年各州销售税做了排名，名列前5名的是：田纳西州：9.55%、路易斯安那州：9.52%、阿肯色州：9.51%，华盛顿州：9.23%、阿拉巴马州：9.22%。

 

百利来为您提供美国公司注册、美国商标注册、美国专利登记、美国版权登记，税务咨询、年审、做账审计、公证认证等国际商务服务，欢迎随时咨询！