香港推迟实施BEPS 2.0支柱二

8月15日,香港财经事务及库务局局长许正宇以一份题为《OECD应对经济数字化背景下的税基侵蚀和利润转移(BEPS 2.0)国际税收改革方案的最新实施情况》致函利益攸关方,其中特别确认:考虑到其他辖区在实施支柱二方面所收集的意见和最新进展,香港决定最早将IIR的实施从按OECD时间表原定的2023年推迟至2024年,并在2023年向立法会提交所需的立法建议。至于UTPR的实施以及扩展拟议的国内最低税(DMT),香港将参考其他辖区的实施目标来审查自己的计划而最终确定。
 
主要内容
 
1.根据2021年10月的声明,OECD最初实施BEPS 2.0支柱二的时间表是为了让各辖区在2022年将全球最低税纳入其法律,并于2023年生效,而UTPR将于2024年生效。然而,OECD在其于2022年7月11日向G20财长和央行行长提交的税务报告中承认,支柱二的实施略有延迟,大多数辖区现在计划在2024年使支柱二生效。
 
2.香港一直全力致力于实施BEPS 2.0的支柱二。这体现在香港早前在2022-23年度财政预算案中公布的计划,即在2022年下半年向立法会提交立法建议,以实施符合国际共识的全球最低税率及其他相关要求,并考虑从2024/25课税年度开始引入国内最低补足税(DMT),从而确保范围内跨国企业的有效税率达到全球最低有效税率。同时,香港也非常重视保持香港税制在简单、透明和确定性方面的竞争力。
 
3.香港在2022年初召开了一系列参与会议,以听取跨国企业和商会等利益攸关方对在香港实施支柱二的意见。在这些参与会议上,收到的压倒性反馈是,如果香港在其他辖区之前实施全球最低税率,则香港的跨国企业可能会处于不利地位。
 
4.考虑到其他辖区在实施支柱二方面所收集的意见和最新进展,香港决定最早将IIR的实施推迟至2024年,并在2023年向立法会提交所需的立法建议。至于UTPR的实施以及扩展拟议的DMT,香港将参考其他辖区的实施目标来审查自己的计划而最终确定。
 
5.未来几个月,香港将继续密切关注OECD关于实施BEPS 2.0的最新时间表及其他辖区的实施计划,并让利益攸关方密切了解在香港实施BEPS 2.0规则的进展。在规划未来的道路时,香港将重视维护香港税收制度的竞争力,并适当考虑需要给范围内的MNEs足够的时间采取措施,以确保遵守新的税收规则。为了在香港实施BEPS 2.0,香港将借助OECD计划于今年晚些时候发布的BEPS 2.0支柱二下的全球反税基侵蚀规则实施框架,计划在2022年底启动一次咨询活动,以进一步了解利益攸关方关于如何最好地将OECD规则转化为国内立法和相关要求的意见。
 
背景知识:
 
1.2015年,OECD制定了税基侵蚀和利润转移(以下简称“BEPS”)倡议,其中第一项行动计划的标题就是应对经济数字化的税收挑战。2019年1月,OECD发布了一份政策说明,指出今后的讨论将侧重于“双支柱”方案。2019年5月,OECD对“双支柱”方案作如下描述:
 
●  支柱一要求大型跨国公司将利润分配给其业务所在国。
 
●  支柱二则侧重于其他事项,主要是设定全球最低税。
 
2.2019年11月,OECD向公众发布了全球反税基侵蚀提案,主要内容是让所有大型跨国企业至少缴纳最低水平的税款。(Global Anti Base Erosion,简称“GloBE”或“支柱二提案”)2020年10月,经合组织发布了一系列文件,包括关于支柱二的蓝图报告,呈现了全球最低税如何运作的细节。
 
3.为确保实现全球最低税的目标,支柱二提案制定了四项规则:所得纳入规则(Income inclusion rule ,简称“IIR”)、转换规则(Switch-over rule,简称“SOR”)、征税不足的支付规则(Undertaxed payments rule,简称“UTPR”)和应予征税规则(Subject to tax rule ,简称“STTR”)。
 
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最后更新时间:2022-09-01 阅读:62次

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