营改增5月1日全面实施了！现阶段如何应对？
定了！营改增5月1日全面实施
李克强（2016年3月5日两会政府报告）：全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
静待细则，时间紧迫
营改增细则尚待颁布，特别是一些行业关键政策，如土地成本是否能抵扣、全行业的贷款利息支出进行进项税抵扣、金融行业营业税优惠政策是否延续、酒店等生活性服务业采用何种计税方法等等，需要等细则出台。但是在细则出台到政策实施之间，留给企业的准备时间非常有限。
现阶段应对原则
一是考虑营改增前后征管机构的变化。这会造成实务缴税和开票产生过渡期。
二是营业税和增值税原理不同。与营业税相比，增值税在税率/征收率、营业收入计算、计税方法、专用发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现了较大变化，前期营改增试点过程中就出现过全球500强企业不知道专票需要认证才能抵扣的案例，给企业造成巨大损失。
三是不要猜政策去应对。政策存在变数，再说现在没有等不及之说吧！
现阶段工作内容（实务落地为根本）
一是由上而下全单位都要知道营改增。提高风险意识，多掌握一些增值税判刑案例，避收政策大方向调整后操作不当给企业带来风险。再从管理应对的角度，营改增绝对不仅仅是财务/税务部门的事，税种发生变化，会涉及到企业内控、经营模式发生变化，如购买U盘选择117元可能比104元“便宜”，还比如电信业涉及多个税率，进而出现手机套餐中通话时间缩短，流量的量增大。
二是营业税清算及发票过渡。营改增企业征管机构变化，税种和税率发生变化、不能抵扣和能抵扣的变化、会计核算与税法的差异，也会带来存在诸如已交税未开票、施工企业提前开票等情况，需关注是否存在双重纳税、超额纳税、无法开票、营业税科目贷方和借方余额等问题。实务中需要其他部门配合，对内要明确过渡缴税开票原则（如营改增前开具的营业税票营改增后不能换增值税专票），对外需要出具“开票公告”。
三增值税原理中进项流程改造。进项抵扣流程：成本/费用是否可抵扣、供应商管理、合同流程、采购流程、取票流程、报销流程、三流合一、认证和申报流程，对每个流程要适应增值税管理，各细分行业成本结构大致相同，进项税额抵扣就是拚管理，在政策没有明确和时间紧迫前提下，需对基本原理的流程进行改造，如发票报销时限要考虑180天的限制、抵扣需要考虑三流合一管理改造。特别需要提醒的是，对于集团企业要考虑增值税是链条税，要从集团整体税负出发考虑进项流程的改造。
四需要前期筹划和客户沟通。营改增扩围后，企业进项抵扣范围肯定增大，存在过度抵扣问题，建议企业认真论证采购计划的实施，是否可以在不影响正常运营的前提下适当推迟采购，增加的抵扣额，就是企业利润，如“企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围”，企业购买不动产的采购计划是否需要考虑一下，企业5月1日的房租是否需要考虑一下。从另外一个角度，营改增的企业，要做好与客户的沟通，在不违反相关法律法规的前提下，争取双方抵扣等利益最大化，如沟通客户采购计划、付款计划、开票时间点，在计算税种和税率发生变化的前提下，做到客户能获取进项税额抵扣，企业本身税负没有增加。
五是财务/税务人员学习增值税。不懂增值税原理，不要说应对；财务/税务部门不懂增值税，怎么指导其他部门人员应对；其他部门（如建筑行业的预算部门）也需要懂增值税原理。还有没有人有过应对建筑业、房地产、金融业及其他行业应对营改增的经验，要向老增值税企业和前期营改增企业学习经验。
需要提醒的事
踏踏实实做好应对计划，计划事项不一定要多，但要能落地和实操，要从合法合规、风险最小化和企业利益最大化的角度出发，促进企业发展，提高个人业务素质，积累宝贵经验。
来源：中国税务杂志社
李克强（2016年3月5日两会政府报告）：全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
静待细则，时间紧迫
营改增细则尚待颁布，特别是一些行业关键政策，如土地成本是否能抵扣、全行业的贷款利息支出进行进项税抵扣、金融行业营业税优惠政策是否延续、酒店等生活性服务业采用何种计税方法等等，需要等细则出台。但是在细则出台到政策实施之间，留给企业的准备时间非常有限。
现阶段应对原则
一是考虑营改增前后征管机构的变化。这会造成实务缴税和开票产生过渡期。
二是营业税和增值税原理不同。与营业税相比，增值税在税率/征收率、营业收入计算、计税方法、专用发票管理、申报资料、征收机关等环节都出现了较大变化，前期营改增试点过程中就出现过全球500强企业不知道专票需要认证才能抵扣的案例，给企业造成巨大损失。
三是不要猜政策去应对。政策存在变数，再说现在没有等不及之说吧！
现阶段工作内容（实务落地为根本）
一是由上而下全单位都要知道营改增。提高风险意识，多掌握一些增值税判刑案例，避收政策大方向调整后操作不当给企业带来风险。再从管理应对的角度，营改增绝对不仅仅是财务/税务部门的事，税种发生变化，会涉及到企业内控、经营模式发生变化，如购买U盘选择117元可能比104元“便宜”，还比如电信业涉及多个税率，进而出现手机套餐中通话时间缩短，流量的量增大。
二是营业税清算及发票过渡。营改增企业征管机构变化，税种和税率发生变化、不能抵扣和能抵扣的变化、会计核算与税法的差异，也会带来存在诸如已交税未开票、施工企业提前开票等情况，需关注是否存在双重纳税、超额纳税、无法开票、营业税科目贷方和借方余额等问题。实务中需要其他部门配合，对内要明确过渡缴税开票原则（如营改增前开具的营业税票营改增后不能换增值税专票），对外需要出具“开票公告”。
三增值税原理中进项流程改造。进项抵扣流程：成本/费用是否可抵扣、供应商管理、合同流程、采购流程、取票流程、报销流程、三流合一、认证和申报流程，对每个流程要适应增值税管理，各细分行业成本结构大致相同，进项税额抵扣就是拚管理，在政策没有明确和时间紧迫前提下，需对基本原理的流程进行改造，如发票报销时限要考虑180天的限制、抵扣需要考虑三流合一管理改造。特别需要提醒的是，对于集团企业要考虑增值税是链条税，要从集团整体税负出发考虑进项流程的改造。
四需要前期筹划和客户沟通。营改增扩围后，企业进项抵扣范围肯定增大，存在过度抵扣问题，建议企业认真论证采购计划的实施，是否可以在不影响正常运营的前提下适当推迟采购，增加的抵扣额，就是企业利润，如“企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围”，企业购买不动产的采购计划是否需要考虑一下，企业5月1日的房租是否需要考虑一下。从另外一个角度，营改增的企业，要做好与客户的沟通，在不违反相关法律法规的前提下，争取双方抵扣等利益最大化，如沟通客户采购计划、付款计划、开票时间点，在计算税种和税率发生变化的前提下，做到客户能获取进项税额抵扣，企业本身税负没有增加。
五是财务/税务人员学习增值税。不懂增值税原理，不要说应对；财务/税务部门不懂增值税，怎么指导其他部门人员应对；其他部门（如建筑行业的预算部门）也需要懂增值税原理。还有没有人有过应对建筑业、房地产、金融业及其他行业应对营改增的经验，要向老增值税企业和前期营改增企业学习经验。
需要提醒的事
踏踏实实做好应对计划，计划事项不一定要多，但要能落地和实操，要从合法合规、风险最小化和企业利益最大化的角度出发，促进企业发展，提高个人业务素质，积累宝贵经验。
来源：中国税务杂志社
最后更新时间:2016-03-08 阅读:162次
